财税法前沿问题研究4:依宪治国、收入分配与财税法治.pdf

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书籍描述

内容简介
中国财税法学研究会2013年年会暨第十八届海峡两岸财税法学术研讨会的主题确定以“依宪治国与财税法治”为核心议题,旨在引领学界同人从财税法的角度探讨依宪治国的重要问题,提高财税法学人历史使命感和责任感。同时,鉴于收入分配改革是当下中国社会十分关注的重要改革内容,财税法在其中的地位和作用非常关键,财税法学人应当植根中国现实,从法学视角重点关注我国重大社会经济问题,当好党和政府的智库。因此,会议将“收入分配制度改革与财税法制创新”也作为年会的主题之一。
本届会议共收到来自海峡两岸学者提交的140余篇参会论文,全面反映了财税法学者在过去年度中的研究成果。为了扩大成果的社会影响力,经中国财税法学研究会会长会议研究,决定从中择优遴选出31篇与年会主题密切相关的论文,分为“依宪治国与财政法治”、“依宪治国与税收法治”和“收入分配改革与财税法治创新”三个篇目,汇编成《财税法学前沿问题研究4:依宪治国、收入分配与财税法治》。

编辑推荐
《财税法前沿问题研究4:依宪治国、收入分配与财税法治》介绍中国财税法学研究会2013年年会暨第十八届海峡两岸财税法学术研讨会的主题确定以“依宪治国与财税法治”为核心议题,旨在引领学界同人从财税法的角度探讨依宪治国的重要问题,提高财税法学人历史使命感和责任感。同时,鉴于收入分配改革是当下中国社会十分关注的重要改革内容,财税法在其中的地位和作用非常关键,财税法学人应当植根中国现实,从法学视角重点关注我国重大社会经济问题,当好党和政府的智库。因此,会议将“收入分配制度改革与财税法制创新”也作为年会的主题之一。

目录
中国梦:法治梦,财税法学人的梦(代前言)(1)
第一篇依宪治国与财政法治
财政入宪的规范分析朱大旗胡明()
单一制、财政联邦与政府间财政关系徐阳光()
新形势下人大财政监督职能的建构与强化——宪法规范与治国目标的交互映照刘剑文耿颖()
论中国转型时期的“财政国家”形态:基本理念、制度构成与发展路径周刚志()
当代中国的身份权利、竞争与国家治理:以公共财政为视角郭维真()
财政权配置视野下的中国财税体制变革刘洲()
依宪预算,以法治税——崔敬伯先生财税法治思想述评杨大春()
财政民主与中国地方债治理张建伟()
税收国家与“土地财政”法律制度改革秦勇()
政府非税收入设立权及其配置谭立()
第二篇依宪治国与税收法治
关于中国税制改革顶层设计三个主要问题的初步探讨刘佐()
从限制政府的征税权力到保护公民的财产权利——税收法定原则在当代发展的方向之一王鸿貌()
我国税收授权立法废存之辩段晓红()
平等原则及其在台湾税法释宪实务上之适用黄茂荣()
税捐实质正当性与违宪审查葛克昌()
论税法量能平等负担原则许多奇()
论台湾纳税人权利保护官之建制陈佳函()
税收债务关系说与国家征税权力之约束朱炎生()
税务令函的合理化探讨魏敬淼()
个人所得税法改革中的生存权保障——以最低生活费用的税前扣除为核心汤洁茵()
房产税之宪法界限朱孔武()
商事交易纳税主体认定解析——以第三人介入合同为例滕祥志()
第三篇收入分配改革与财税法治创新
深化收入分配改革,注重财税法治创新俞光远()
分配正义与财税法治——中国宪法语境下的公共财产权规制王桦宇()
公共收入的坐标与国家财政图像解析贾小雷()
论衡平税法在收入分配改革中的功用张怡()
论结构性减税政策的实施与税收优惠功效的改善庞凤喜张念明()
公司高管薪酬税法控制探析李荣()
收入多元化背景下我国个人所得税法立法模式的选择——以所得的结构与征纳方式的选择为视角徐蓉()
收入分配秩序的财税法规制研究——以不同类型收入为研究对象席晓娟()
遗产、赠与课税的税制考虑黄士洲()

序言
中国梦:法治梦,财税法学人的梦
中国梦:法治梦,财税法学人的梦2013年3月,中国财税法学研究会2013年年会暨第十八届海峡两岸财税法学术研讨会在北京召开,本届会议由中国财税法学研究会主办,中央财经大学税务学院、财政学院和法学院承办。中国财税法学研究会会长刘剑文教授在开幕式上发表了题为“中国梦:法治梦,财税法学人的梦”的致辞。本书编委会结合论文遴选和编辑等情况对致辞进行了适当修改,移作本书之序言,特此说明并致谢。(代前言)
光阴似箭,日月如梭。从2001年9月中国法学会财税法学研究会成立至今已经13个年头。2012年3月,根据中国法学会的要求,中国财税法学研究会在厦门正式组建。2012年11月中国共产党“十八大”胜利召开,2013年3月第十二届全国人民代表大会胜利召开,由此我国产生了新的党和国家领导人,迈入了历史的新阶段。2013年3月30~31日,我们在此特殊历史背景下欢聚中央财经大学,参加和见证中国财税法学研究会2013年年会暨第十八届海峡两岸财税法学学术研讨会的召开。
2013年年初,习近平总书记提出实现“中国梦”的伟大构想。改革开放30多年来的经验教训告诉我们:法治是中国的必由之路,也是“中国梦”的基本要义。
“中国梦”将我们带进法治春天。在抒写春天的故事里,人民或者说纳税人永远是国家一切宏大叙事的主体,一种具体而微的观照。冬日的寒酷终将隐退,春日的温润已在召唤。一切愿望,只在手中;一切道路,只在脚下。这是可以实现的春天,即法治的春天。
我们期盼春天,期盼法治的春天。我们抒写法治的春天故事,就像改革有请开放,正义有请公平,尊严有请法治。这是为了改革的开放,亦是为了开放的改革。这是为了公平的正义,亦是为了正义的公平。这是为了法治的尊严,亦是为了尊严的法治。一辆开往春天的列车,这是不可偏离的轨道,这是迈向法治的轨道。
“中国梦”既是国家梦,更是两岸中华儿女的梦、每个纳税人的梦。对于全体国人尤其是法律人而言,“中国梦”就是法治梦,就是坚持宪法和法律至上,树立法治的信仰。法治的核心就是实现社会公平公义。正义缺失正是中国当下转型的最大问题。要让每一个人的人生出彩、梦想成真,必须做到权利公平,梦想才能起飞;机会公平,奋斗才有动力;规则公平,社会才能进步。所以,用公平正义撑起“中国梦”,在具体的政策和制度安排尤其是财税法律制度安排中体现公平公正的价值,用合理的规则与人性的制度创造公平发展的空间,保证人民平等参与、平等发展的权利,让每个人在日常生活中,感受到公平正义的温暖、快乐和幸福,这是每一个财税法学人的神圣使命。
人生如船,梦想是帆,每个人都有一个只属于自己的梦,所有纳税人的梦想汇集起来,就是国家的梦想,就是“中国梦”。所以,“中国梦”在追求民富国强、民族振兴的同时,必须追求公平正义、民主法制、公民成长,两者缺一不可。
对于专门从事财税法学研究的学会和学人而言,“中国梦”是什么呢?我认为,那就是财税法治的不断进步和财税法学科的繁荣。具体而言,从法治角度,我们的“中国梦”就是强化全国人大的税收立法权,建立科学、完善的财税法律体系;做实各级人大的预决算审批权,在我国真正实现政府的经费由人大批拨;设立税务法院,建立税务律师队伍,尊重和保护纳税人权利。这些法治内容实现之日就是托起我们的“中国梦”之时。从学科角度,尽管财税法在国外法学院属传统的优势学科,但在我国“改革开放”后因种种原因,其起步比其他法学学科晚了10多年,是经过20年尤其是近10年才快速发展起来的以“问题”为研究中心的“新型学科”或者称为“领域法学”。我们的“中国梦”就是要让财税法成为我国法学院校的“显学”和核心课程,有相当数量的大学设立财税法的硕士点、博士点,建立财税法高级人才培养基地。鉴于财税法在实现“中国梦”征程中的重要性,我们正在责成“财税法学科建设专业委员会”组织力量向国家有关部门申请财税法为法学核心课程,并借此机会向社会宣传和推广财税法,提高全社会的纳税人意识。当然,财税法学人“中国梦”的实现取决于每位财税法学人努力的程度。每人一小步,学科一大步,财税法治大踏步!
中国财税法学研究会2013年年会暨第十八届海峡两岸财税法学术研讨会的主题确定以“依宪治国与财税法治”为核心议题,旨在引领学界同人从财税法的角度探讨依宪治国的重要问题,提高财税法学人历史使命感和责任感。同时,鉴于收入分配改革是当下中国社会十分关注的重要改革内容,财税法在其中的地位和作用非常关键,财税法学人应当植根中国现实,从法学视角重点关注我国重大社会经济问题,当好党和政府的智库。因此,会议将“收入分配制度改革与财税法制创新”也作为年会的主题之一。
本届会议共收到来自海峡两岸学者提交的140余篇参会论文,全面反映了财税法学者在过去年度中的研究成果。为了扩大成果的社会影响力,经中国财税法学研究会会长会议研究,决定从中择优遴选出31篇与年会主题密切相关的论文,分为“依宪治国与财政法治”、“依宪治国与税收法治”和“收入分配改革与财税法治创新”三个篇目,汇编成《财税法学前沿问题研究4:依宪治国、收入分配与财税法治》公开出版。
编委会坚持遵循质量优先和密切联系年会主题的原则编选论文,但囿于篇幅,仍有很多佳作未能收入本书,部分入选的篇幅较长的论文在编辑过程中也进行了适当修改,工作再细致仍难免有疏漏和不当之处,敬请各位作者和读者予以谅解。在本书的编辑过程中,中国财税法学研究会副会长、中国人民大学法学院教授朱大旗,中国财税法学研究会副秘书长、中国人民大学法学院副教授徐阳光以及中国人民大学法学院硕士研究生俞意能等人做了大量工作,法律出版社财税分社沈小英社长一直以来对《财税法学前沿问题研究》的出版给予了大力支持,陈妮编辑对年刊年会论文集的出版付出了心血,在此一并致谢!
海洋再开阔,比不上蓝天辽阔;天空再宽广,比不上自心无边。世界再大,大不过包容的心;路再远,远不过燃烧的梦。希望大家树立对法治的信仰和对学科的信仰,求真务实、开拓进取,“实干兴会”,让财税法上接天缘,下接地气,真正成为治国安邦之道、纳税人权利保护之法,以圆全体财税法学人乃至全体国人的“中国梦”。

中国财税法学研究会
2014年5月31日

文摘
版权页:



据崔敬伯先生的论著看,要实现人民的预算特权,宪法至少应当做到三点:一为制衡,二为具体,三为监督。制衡,即上文所说,应将预算的编制机关、议决机关、监督机关三者分开,使其互相制约,以求权力平衡和运作合理。具体,即宪法或者通过专门的预算法对预算的编制、审议、执行、监督等程序和内容的规定,必须尽可能周到详细,避免空洞笼统,以便于实际执行。例如,关于每年预算案的公布时间,崔敬伯先生专门撰文介绍英国国会每年“预算日”公布预算时的盛况,其中特别强调公布预算案的时间选择在下午4点的原因,并对此感叹,英国的预算法制,“不仅是‘时者金也”而且是民主政治的堡垒,把时间看得是如何的重要。”不仅评介外国的预算日,而且对中国自已的预算日更是充满期待。他热切地希望能够通过宪法确定我们自己的预算日。“在这一天,朝野上下,都要把我们国家本年度的财政计划,检讨一番。”崔敬伯先生对预算法制细节的把握和重视可见一斑。监督,即宪法赋予人民真正监督国家预算的权利,崔敬伯先生称其为“人民的预算特权”。
(三)人民监督预算
入民的预算特权,即人民监督预算的权利,具体表现为财政公开和人民查账两方面。
1.财政公开
民国时期,许多财政研究的作品都有对财政公开的吁请。其中,对财政公开必要性的研究,以崔敬伯先生的《宪法与预算》一文为典型。该文清晰地陈述:“一个政府,打算得到人民的拥护,最可靠的方法,便是将经手的款项,公开的,系统的,规律的,尽量报告于人民,使人民了然于这个政府,虽不是‘由人民’,总还是‘为人民’;则在此次宪草之内(注:指国民政府在1934年公布的宪法草案),对于‘财政公开’,或‘账薄公表’,应该有详明有力的规定,亦为行政的‘自己统制’所必需!”现代民主与法治的社会,财政公开包括政府的预算公开、决算公开、准许人民查阅政府账册三项内容。怎样才算预算公开、决算公开?崔敬伯先生认为“最基础的条件,便是彼此(政府对人民、人民对政府)都能够据实报告一要实报”,⑤即预决算的财务账目不仅要公开,而且要真实、详细、易懂地公开,可供人民进行切实可行地审核。预决算据实报告,可供实际有效地审阅,才能被称为预算公开、决算公开。

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