注册会计师全国统一考试辅导教材:审计.pdf

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书籍描述

编辑推荐
《注册会计师全国统一考试辅导教材:审计(2013)》作为指导考生复习和学习之用,不作为注册会计师全国统一考试的指定用书。

目录
第一编审计环境
第一章注册会计师审计职业特点
第一节注册会计师审计的起源与发展
第二节注册会计师审计的性质
第二章注册会计师的法律责任
第一节注册会计师的法律环境
第二节中国注册会计师的法律责任
第二编 中国注册会计师职业道德守则
第三章职业道德基本原则和概念框架
第一节职业道德基本原则
第二节职业道德概念框架
第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用
第四章审计业务对独立性的要求
第一节基本要求
第二节经济利益
第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
第四节与审计客户发生雇佣关系
第五节与审计客户长期存在业务关系
第六节为审计客户提供非鉴证服务
第七节收费
第八节影响独立性的其他事项
第三编审计基本原理
第五章审计目标
第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提
第二节认定与具体审计目标
第三节审计过程与审计目标的实现
第六章审计计划
第一节初步业务活动
第二节总体审计策略和具体审计计划
第三节审计重要性
第七章审计证据
第一节审计证据的性质
第二节获取审计证据的审计程序
第三节函证
第四节分析程序
第八章审计抽样
第一节审计抽样的基本概念
第二节审计抽样的基本原理和步骤
第三节审计抽样在控制测试中的应用
第四节审计抽样在细节测试中的运用
第九章信息技术对审计的影响
第一节信息技术对审计过程的影响
第二节信息技术审计范围的确定
第三节信息技术内部控制审计
第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用
第十章审计工作底稿
第一节审计工作底稿概述
第二节审计工作底稿的格式、要素和范围
第三节审计工作底稿的归档
第四编审计测试流程
第十一章风险评估
第一节审计风险准则概述
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
第三节了解被审计单位及其环境
第四节了解被审计单位的内部控制
第五节评估重大错报风险
第十二章风险应对
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性程序
第五编各类交易和账户余额的审计
第十三章销售与收款循环的审计
第一节销售与收款循环的特点
第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试
第三节销售与收款循环的实质性程序
第十四章采购与付款循环的审计
第一节采购与付款循环的特点
第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试
第三节采购与付款循环的实质性程序
第十五章生产与存货循环的审计
第一节生产与存货循环的特点
第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试
第三节生产与存货循环的实质性程序
第十六章货币资金的审计
第一节货币资金审计概述
第二节库存现金审计
第三节银行存款审计
第六编对特殊事项的考虑
第十七章对舞弊和法律法规的考虑
第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任
第二节财务报表审计中对法律法规的考虑
第十八章审计沟通
第一节注册会计师与治理层的沟通
第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
第十九章注册会计师利用他人的工作
第一节利用内部审计工作
第二节利用专家的工作
第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑
第一节与集团财务报表审计有关的概念
第二节集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
第三节集团审计业务的承接与保持
第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
第五节了解组成部分注册会计师
第六节重要性
第七节针对评估的风险采取的应对措施
第八节合并过程
第九节与组成部分注册会计师的沟通
第十节评价审计证据的充分性和适当性
第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通
第二十一章其他特殊事项的审计
第一节审计会计估计
第二节关联方的审计
第三节首次接受委托时对期初余额的审计
第七编完成审计工作与出具审计报告
第二十二章完成审计工作
第一节完成审计工作概述
第二节考虑持续经营假设
第三节或有事项
第四节期后事项
第五节书面声明
第二十三章审计报告
第一节审计报告概述
第二节审计意见的形成和审计报告的类型
第三节审计报告的基本内容
第四节非标准审计报告
第五节比较信息
第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息
第八编质量控制
第二十四章会计师事务所业务质量控制
第一节质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
第二节相关职业道德要求
第三节客户关系和具体业务的接受与保持
第四节人力资源
第五节业务执行
第六节监控

文摘
版权页:

注册会计师全国统一考试辅导教材:审计

插图:

注册会计师全国统一考试辅导教材:审计

财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表发表意见,主要有以下四方面原因:
1.利益冲突。财务报表使用者往往有着各自的利益,且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同。出于对自身利益的关心,财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表。为此,他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。
2.财务信息的重要性。财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源,在有些情况下,还是唯一的信息来源。在进行投资、贷款和其他经济决策时,财务报表使用者期望财务报表中的信息相关、可靠,并且期待注册会计师确定被审计单位是否按会计准则编制财务报表。
3.复杂性。由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂,财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量做出评估,所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证。
4.间接性。绝大多数财务报表使用者都不参与被审计单位的经营,这种限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录和会计账簿,即使使用者可以接触,但往往由于时间和成本的限制,无法对其进行审查。在这种情况下,使用者有两种选择:一是相信这些会计信息的质量;二是依赖第三者的鉴证。显然,使用者倾向于选择第二种方式。
(二)目标的导向作用
财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用,它界定了注册会计师的责任范围,直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围,决定了注册会计师如何发表审计意见。例如,既然财务报表审计目标是对财务报表整体发表审计意见,注册会计师就可以只关注与审计有关的内部控制,而不对内部控制本身发表鉴证意见。同样,注册会计师关注被审计单位的违反法规行为,是因为这些行为影响到财务报表,而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。
三、审计工作前提
法律法规可能规定了管理层和治理层(如适用)与财务报告相关的责任。尽管不同的国家或地区对这些责任的范围或表述方式的规定可能不尽相同,但注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是相同的,即管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担的责任。
(一)管理层和治理层的概念
管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位,管理层包括部分或全部的治理层成员,如治理层中负有经营管理责任的人员,或参与日常经营管理的业主(以下简称业主兼经理)。治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。

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2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材:审计

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