合理避税你问我答.pdf

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书籍描述

内容简介
我国税制相对复杂,而且更新较快,要在诸多税收法律中寻找出避税思路并非易事。能否做到合理避税,是对企业财务人员的高要求和新考验。本书以各个税种分块解读的结构,对各行各业可能出现的避税案例进行分析,援引最新的税收法律规定,富有针对性和整体性,力图带给读者准确和实用的避税知识。本书每章都以问答的形式引出知识点,并在每章后链接了该税种的最新政策规定,让读者在学习合理避税的同时,也实时了解政策更新,从而准确把握税收法律的尺度,在实际工作中得心应手地进行税收筹划。

编辑推荐
(1)《合理避税你问我答》 ——准确核算、优化纳税、精妙筹划、有效节税。
本书采用问答的形式,详细解答纳税人在税收筹划过程中遇到的常见问题。分税种、列问题、细解答,目的是通过对本书的阅读,让读者在较短的时间内对合理避税事项有一个全面而又具体的了解和掌握,并能融会贯通在具体问题的处理中。
(2)《合理避税你问我答》 ——速递最新税法,把握政策走向;着眼公司避税,紧扣实务操作。
本书的特点在于问题的简单全面化、内容的浅显系统化、理论融于实践的技巧化。书中的“链接”栏目,将各税种的最新政策法规及相关优惠政策收纳其中,以备读者查阅和使用。本书是大、中、小企业财务人员、办税人员不可不读的书籍。另外,企业所有者和相关管理人员也可通过阅读本书获得改善经营、降低税负、增加利润的实际方法。
(3)《合理避税你问我答》——有效规避:税收法律的不足漏洞;条分缕析:经典案例的避税妙法;与时俱进:援引最新的法律规定;关注当下:链接目前的税收热点。
从我国税收环境的现状总体来看,当前我国税收环境与前几年相比已经有了较大的改善,但与建立社会主义市场经济体制所要求的良好的税收环境目标还有些差距。纳税人可以在现行的税收法规允许的范围内灵活运用一些避税方法,使公司和员工的税收负担降低 。。

作者简介
闻紫羽,厦门大学财政系硕士研究生,主要研究方向为财政理论与政策、中国税制、中国地方政府间土地财政的竞争问题。曾以第一作者发表多篇中英文学术论文(ISSHP检索)

目录
目 录
第一部分避税基础知识你问我答
问:避税、节税与逃税是一回事吗?/
问:企业进行避税筹划就一定能减少税负吗?/
问:企业避税筹划的目的就是少缴纳税款吗?/
问:避税筹划要具备哪些基本意识?/
问:企业在进行避税筹划时应坚持哪些原则?/
问:合理避税只是会计部门的事情吗?/
问:避税筹划有哪些特征?/
问:依法纳税和合理避税矛盾吗?/
问:避税筹划的目的就是税收成本的降低吗?/
问:有没有一种适合所有企业的通用避税方法?/
问:合理避税就是和政府对着干吗?/
问:企业避税的基本方法都有哪些?/
问:中小企业怎样避免筹划风险?/
问:就税收负担来说,公司的组织形式以哪种最好?/
问:金融业常用的筹划技巧有哪些?/
问:营业税与增值税征税范围如何划分?/
问:什么是税收优惠?/
链接:
合理避税是企业的权利/
合理避税必备的五种素质/
第二部分增值税避税问题
问:对固定资产如何进行增值税避税筹划?/
问:如何能享受到折扣销售和折让带来的税收利益?/
问:兼营企业是否应该分开核算?/
问:混合销售怎样核算更节税?/
问:计税方法选择如何进行避税筹划?/
问:如何运用来料加工与进料加工政策进行避税筹划?/
问:如何利用税负平衡点进行避税筹划?/
问:如何通过改变经营方式享受出口退税?/
问:购进扣税法如何进行避税筹划?/
问:公司的自营车辆应不应该独立核算?/
问:视同销售的怎样处理更节税?/
问:不同销售项目如何进行避税筹划?/
问:改变结算价格如何进行避税筹划?/
问:销售旧货怎样进行避税筹划?/
问:废旧资源综合利用如何进行避税筹划?/
问:发票开具如何进行避税筹划?/
问:回收废旧物资如何进行避税筹划?/
问:采购农副产品怎样筹划更合算?/
问:分拆公司怎样进行避税筹划?/
问:利用汇率如何进行避税筹划?/
问:下属企业改变企业纳税身份也能避税吗?/
问:销售建筑材料收入和装修工程收入应分开还是合并核算?/
问:纳税期限递延如何进行避税处理?/
问:如何合理安排内销、外销进行避税筹划?/
问:自营出口和外贸出口如何进行避税筹划?/
问:选择不同退税方法如何进行避税筹划?/
问:销售业务和咨询业务分离如何进行避税处理?/
问:商场促销怎样进行避税处理?/
问:如何通过选择委托代销方式进行避税筹划?/
问:会议费用的处理如何进行避税筹划?/
问:购货运费单列还是计入采购成本更节税?/
问:商场折扣销售能节税吗?/
问:为高级管理人员配车如何进行避税筹划?/
问:出版资助如何进行避税筹划?/
链接:
增值税优惠政策解读/
增值税转型改革试点/
第三部分消费税避税问题
问:企业进行消费税的避税筹划有哪些思路?/
问:如何利用发票方式进行避税筹划?/
问:如何利用纳税义务发生时间进行避税筹划?/
问:如何利用纳税地点进行避税筹划?/
问:选择销售顺序如何进行避税处理?/
问:如何利用结转销售收入进行避税筹划?/
问:改变销售和包装顺序能避税吗?/
问:包装物如何进行避税筹划?/
问:如何利用不同的核算方式进行避税筹划?/
问:如何利用纳税环节进行避税筹划?/
问:消费品成套销售是否合算?/
问:酒业公司自行加工还是应该委托加工?/
问:利用销售额核算进行避税筹划时应注意什么?/
问:如何利用自制品进行消费税避税筹划?/
问:将应税消费品用于赞助如何进行避税筹划?/
问:如何利用消费品的成本进行避税筹划?/
问:对连续生产应税消费品进行避税筹划应注意什么?/
问:委托加工消费品如何进行避税筹划?/
问:首饰行业的消费税避税有哪些方式?/
问:如何通过缩小税基进行避税筹划?/
问:如何利用税收规定的差别进行避税筹划?/
问:如何利用税率差异进行避税筹划?/
问:如何利用转移定价进行避税筹划?/
问:外购消费品如何进行避税筹划?/
问:委托加工应税消费品如何进行避税筹划?/
问:“先销售后入股”如何进行避税筹划?/
问:改变销售和投资的顺序如何进行避税筹划?/
问:如何利用消费税的低价策略进行避税筹划?/
问:如何利用消费税的计税依据进行避税筹划?/
问:消费税税目税率中哪些消费品不征收消费税?/
问:如何利用延长纳税期进行避税筹划?/
问:制酒行业消费税的主要避税方法有哪些?/
问:制酒业应该采用外购委托加工方式还是自制方式?/
链接:
最新消费税优惠政策/
消费税政策的调整/
消费税减免税政策/
第四部分营业税避税问题
问:营业税税收筹划有哪些方法?/
问:选择合同签订方法如何进行避税筹划?/
问:营业额分解如何进行避税筹划?/
问:手机促销如何进行避税筹划?/
问:租赁改仓储如何进行避税筹划?/
问:合作建房如何进行避税筹划?/
问:如何对不动产转让进行避税筹划?/
问:房地产出售怎样进行避税筹划?/
问:签订工程承包合同时,应该总包还是分包?/
问:转贷业务如何进行避税筹划?/
问:金融企业有价证券买卖业务如何进行避税筹划?/
问:金融企业如何利用间接方式进行避税筹划?/
问:保险公司业务如何进行避税筹划?/
问:火灾保险业务如何进行避税筹划?/
问:168咨询是否属于“服务业”?/
问:邮局的邮政储蓄收入是否应征收营业税?/
问:从事文体业的纳税人的避税技巧有哪些?/
问:娱乐业应从哪些方面进行避税筹划?/
问:综合性服务企业如何进行避税筹划?/
问:怎样选择优惠年度最合适?/
问:旅行社团体旅游如何进行避税筹划?/
问:服务业利用优惠政策如何避税筹划?/
问:哪些项目可以免征营业税?/
问:如何避免扣除链条的不连续?/
问:投资房屋销售时如何进行避税筹划?/
问:如何利用扣除额进行避税筹划?/
问:办公楼出售如何进行避税筹划?/
问:如何利用转让环节进行避税筹划?/
问:同时转让设备和技术如何进行避税筹划?/
问:如何利用境外子公司进行避税筹划?/
问:建筑业营业税有哪些避税筹划方法?/
链接:
最新营业税优惠政策/
最新营业税相关政策/
第五部分所得税避税问题
问:所得税应从哪些方面利用税收优惠政策避税?/
问:企业安排待业人员占多大比例可以享受优惠政策?/
问:民政福利企业满足什么条件可享受税收优惠?/
问:如何利用借款及利息支出进行避税筹划?/
问:如何利用亏损弥补进行避税筹划?/
问:如何利用股票投资核算的避税筹划?/
问:如何利用资产评估增值的避税筹划?/
问:如何选择固定资产折旧计算方法进行避税筹划?/
问:如何选择费用分摊方法进行避税筹划?/
问:如何利用预缴企业所得税的办法进行避税筹划?/
问:计算投资抵免企业所得税应注意什么?/
问:连锁超市统一纳税是最佳选择吗?/
问:关于奥运会的税收政策有哪些?/
问:股票投资核算如何进行避税处理?/
问:怎样利用企业所得税优惠政策进行避税筹划?/
问:利用应纳税所得额计算怎样进行避税处理?/
问:预缴企业所得税怎样进行避税筹划?/
问:怎样利用广告费和业务宣传费的扣除限额进行避税筹划?/
问:怎样利用纳税年度规定原则进行避税筹划?/
问:民族自治地区有哪些优惠政策?/
问:“老、少、边、穷”地区有哪些优惠政策?/
问:西部大开发地区有哪些优惠政策?/
问:高新技术产业开发区有哪些优惠政策?/
问:北京经济技术开发区有哪些优惠政策?/
问:苏州工业园区有哪些优惠政策?/
问:东北老工业基地有哪些优惠政策?/
问:高新技术企业有哪些减免税政策?/
问:软件企业有哪些减免税政策?/
问:新办企业有哪些减免税政策?/
问:资源综合利用企业所得税有哪些免税规定?/
问:为鼓励企业投资有哪些优惠政策?/
问:为鼓励安置待业人员有哪些优惠政策?/
问:有关教育机构企业所得税有哪些免征规定?/
问:新设科研机构有哪些税收优惠?/
问:安置四残人员标准的福利企业有哪些减免?/
问:为鼓励发展乡镇企业有哪些优惠政策?/
问:收取政府性基金(收费)有哪些优惠?/
问:种植业、养殖业和农林产品有哪些优惠?/
问:事业单位、社会团体哪些收入免税?/
问:对福利性、非营利性老年服务机构有哪些优惠?/
问:勘察设计单位改为企业有哪些所得税优惠?/
问:农业产业化国家重点龙头企业有哪些所得税优惠?/
问:社会保障基金管理有哪些所得税优惠?/
问:转制科研机构享受哪些所得税优惠?/
问:国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税有哪些优惠?/
问:企业再就业专项补贴收入征免企业所得税有哪些规定?/
问:经营性文化事业单位转制为企业有哪些免税规定?/
问:西气东输项目有哪些优惠政策?/
问:弥补亏损有哪些优惠政策?/
问:失效或废止的企业所得税优惠政策有哪些?/
问:企业申请减免税应提供哪些资料?/
链接:
内资与外资企业的所得税改革/
第六部分个人所得税避税问题
问:个人所得税避税筹划有哪些方案?/
问:个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税?/
问:个人取得哪些所得可以免纳个人所得税?/
问:多次申报如何进行避税处理?/
问:退休工资是否应缴个人所得税?/
问:退休反聘人员符合什么条件其工资缴个人所得税?/
问:继承房产办免税申请要提供哪些材料?/
问:年底奖金如何进行避税筹划?/
问:如何利用计税工资进行避税筹划?/
问:劳务报酬所得如何进行避税筹划?/
问:外籍人员工资如何进行避税筹划?/
问:享受免税的外籍专家是指哪些?/
问:外籍个人的哪些收入可以免征个人所得税?/
问:个人应如何合理安排收入时间进行避税筹划?/
问:从多处取得工资如何进行避税筹划?/
问:支付高管人员报酬如何进行避税筹划?/
问:销售提成与奖励如何进行避税筹划?/
问:在对提成奖金进行避税筹划时应注意哪些问题?/
问:私房出租如何进行避税筹划?/
问:如何通过安排房产修缮时间进行避税筹划?/
问:二手房转让有哪两种情况免税?/
问:教育储蓄和保险享受哪些优惠?/
问:多缴住房公积金能避税吗?/
问:投资货币市场基金比储蓄更能避税吗?/
问:个人财产经营如何进行避税筹划?/
问:两笔收入应该合并纳税还是分别纳税?/
问:收入不均时如何进行避税筹划?/
问:如何通过设计劳务合同进行避税筹划?/
问:订立合同时应从哪些方面进行考虑?/
问:如何利用身份进行个人所得税避税筹划?/
问:高薪收入者如何进行避税筹划?/
链接:
最新个人所得税优惠政策/
个人所得税法的修订/
第七部分进出口关税避税问题
问:怎样运用关税优惠税率进行避税筹划?/
问:怎样运用“实质性加工标准”进行避税筹划?/
问:如何运用关税完税价格进行避税筹划?/
问:如何运用反倾销税进行避税筹划?/
问:如何运用保税制度进行避税筹划?/
问:国外礼品的关税怎样进行避税筹划?/
问:关税如何运用税负转嫁进行避税筹划?/
问:怎样利用纳税时间进行关税避税筹划?/
问:稀有产品完税价格如何进行避税筹划?/
问:构建中介国际许可公司如何进行避税筹划?/
问:如何运用转让定价进行避税筹划?/
问:如何运用“高进低出”进行避税筹划?/
问:如何运用构建复合金融公司进行避税筹划?/
问:进口零部件的关税如何进行避税筹划?/
问:怎样利用避税地进行避税筹划?/
问:怎样利用构建中介国际贸易公司进行避税筹划?/
问:怎样利用进料加工和来料加工进行避税筹划?/
问:怎样利用出口单证申报进行避税筹划?/
问:怎样利用不同国家税负进行避税筹划?/
问:怎样利用不同国家税制结构进行避税筹划?/
问:怎样利用不同国家纳税义务进行避税筹划?/
问:怎样利用全球避税港进行避税筹划?/
问:进口关税如何进行避税处理?/
问:出口退税如何进行避税处理?/
问:选择报单方式如何进行避税处理?/
问:完税价格如何进行避税处理?/
链接:
进出口关税税则的调整/
出口退税政策的调整/
第八部分其他税种避税问题
(一)土地增值税/
问:什么是土地增值税?/
问:为什么要专门下发《关于房地产开发企业土地增值税清算
管理有关问题的通知》?/
问:什么情形下房地产开发企业要进行土地增值税的清算?/
问:以什么为单位进行土地增值税的清算?/
问:办理土地增值税清算应向地方税务机关提供哪些合法有效
凭证?/
问:土地增值税清算中哪些情况可实行核定征收?/
问:土地增值税清算的程序及清算的时间规定?/
问:土地增值税优惠政策的规定是什么?/
问:土地增值税怎样利用费用分摊进行避税筹划?/
问:土地增值税怎样利用费用转移进行避税筹划?/
问:土地增值税怎样利用收入分散进行避税筹划?/
问:土地增值税怎样利用“临界点”进行避税筹划?/
问:土地增值税怎样利用利息支出进行避税筹划?/
问:土地增值税怎样利用建房方式进行避税筹划?/
问:怎样利用降低销售价格进行避税筹划?/
(二)契税/
问:什么是契税?/
问:为什么要征收契税?/
问:契税的纳税人包括哪些?/
问:契税的征收范围是如何规定的?/
问:契税的纳税时间及程序是如何规定的?/
问:契税税率是如何规定的?/
问:享受优惠政策的普通住宅标准是怎么规定的?/
问:契税的计税依据是什么?/
问:由划拨方式改为出让方式取得土地使用权应如何缴纳
契税?/
问:契税的减免税政策是如何规定的?/
问:契税有哪些避税筹划空间?/
问:购买房屋怎样进行避税筹划?/
问:等价交换房屋时怎样进行避税筹划?/
问:企业合并、分立和股权重组怎样进行避税筹划?/
(三)房产税/
问:什么是房产税?/
问:房产税的纳税义务人是怎样规定的?/
问:房产税的征收范围是怎样的?/
问:应如何计算缴纳房产税?/
问:对新建的房屋如何征收房产税?/
问:房产税有哪些减免税照顾和规定?/
问:未出售的商品房如何征收房产税?/
问:承租人以支付修理费抵交房租,应怎样缴纳房产税?/
问:对逾期缴纳房产税应如何处理?/
问:有关房产税的法律责任是怎样的?/
问:怎样利用分开签订合同进行避税筹划?/
(四)印花税/
问:什么是印花税?/
问:印花税的征收范围有哪些?/
问:什么是“具有合同性质的凭证”?/
问:印花税的纳税义务人是怎样规定的?/
问:印花税票粘贴、注销有哪些规定?/
问:缴纳印花税有哪几种方法?/
问:要求采用汇总缴纳印花税的企业需办理哪些手续?/
问:印花税的完税期怎样确定?/
问:印花税如何利用分开核算进行避税筹划?/
问:印花税如何选择租赁方式进行避税筹划?/
(五)资源税/
问:怎样利用折算比例进行避税筹划?/
问:怎样利用相关产品进行避税筹划?/
问:资源税应注意哪五项政策的合理运用?/
(六)城市维护建设税和城镇土地使用税/
问:怎样确定城市维护建设税的征税范围?/
问:什么是城市维护建设税的纳税义务人?/
问:怎样确定城市维护建设税的纳税环节和计税依据?/
问:为什么要征收城镇土地使用税?/
问:城镇土地使用税的纳税人有哪些?/
问:城镇土地使用税的计税依据是什么?/
问:哪些土地可免缴城镇土地使用税?/
问:城镇土地使用税有哪些避税筹划空间?/
问:城镇土地使用税进行避税筹划时应把握好哪些要点?/
链接:
车船税暂行条例的颁布实施/
城镇土地使用税暂行条例的修订/

序言
前 言
合理避税是纳税人在税收法规许可的范围内,通过不违法的手段对经营活动、财务活动的巧妙安排,以达到减轻税收负担的管理活动。合理避税必须发生在国家税收法律法规许可的限度内。从我国税收环境的现状总体来看,当前我国税收环境与前几年相比已经有了较大的改善,但与建立社会主义市场经济体制所要求的良好的税收环境目标还有些差距。纳税人可以在现行的税收法规允许的范围内灵活运用一些避税方法,使公司和员工的税收负担降低。
既要避税,又要不违法,这的确不是一件容易的事。其实,要想合理避税,就一定要懂税。只有在充分研究税收法律法规的基础上,运用科学的方法和巧妙的手段进行经营管理,才能达到合理避税的目的。
在实际操作中,企业所运用的许多避税方法并不能带来真正的实惠,这是因为有的避税方法在理论上是合理的,但很难运用到实际中去。理论上成立的各种假设在实际中却不完全成立,经常会顾此失彼,造成得不偿失的后果,最终达不到降低税负的目的。
本书采用问答的形式,详细解答纳税人在税收筹划过程中遇到的常见问题。分税种、列问题、细解答,目的是通过对本书的阅读,让读者在较短的时间内对合理避税事项有一个全面而又具体的了解和掌握,并能融会贯通在具体问题的处理中。书中各部分之后分别设置了“链接”栏目,将各税种的最新政策法规及相关优惠政策收纳其中,以备读者查阅和使用。本书适合在大、中、小企业从事税务工作的税务专员和在税务代理机构从事税务咨询工作的纳税筹划人员阅读。另外,企业所有者和相关管理人员也可通过阅读本书获得改善经营、降低税负、增加利润的实际方法。
本书的特点在于问题的简单全面化、内容的浅显系统化、理论融于实践的技巧化,是企业财务人员、办税人员不可不读的书籍。由于编者水平有限,书中不足之处在所难免,恳请读者批评指正。

文摘
第一部分避税基础知识你问我

问:避税、节税与逃税是一回事吗?
答:为了获取更多的利润,纳税人通过各种手段来达到少交税。避税、节税与逃税都是纳税人利用税收征管中的弹性、利用税法中的漏洞以及转移利润、产权脱钩等一系列手法争取不交税或少交税所采取的不同方式和方法。归纳起来三者的共同点有:
(1)主体相同,都是纳税人所为。
(2)目的相同,都是纳税人为了减少纳税义务,达到不交税或少交税的目的。
(3)都处在同一税收征管环境中和同一个税收法规环境中。
(4)三者之间往往可以互相转化,有时界线不明,不仅避税与节税现实中很难分清,而且避税与逃税也很难区别。
(5)不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准,在一国是合法的节税,在另一个国家有可能就是非法的避税。即使在同一个国家有时随着时间的不同,三者之间也可能相互转化。
因此对三者的划分离不开同一时间和同一空间这一特定的时空尺度。

问:企业进行避税筹划就一定能减少税负吗?
答:这是避税的误区之一。许多纳税人认为,只要进行避税筹划就可以减轻税收负担,然而个别企业选择的方案可能会增加了税收负担,而实现了企业长期的利润最大化,这种避税方案也不失为最佳避税方案。

问:企业避税筹划的目的就是少缴纳税款吗?
答:避税并不是片面地为了少缴税款,而是完善经营,取得最佳经营方案,追求经济效益的最大化。所以避税筹划不是目的,而是方法,是企业为实现价值最大化而在日常经营中采取的某种经济方法。

问:避税筹划要具备哪些基本意识?
答:(1)价格筹划意识。就是要求纳税人在进行经济活动时,要具有运用转让定价进行避税筹划的意识。
(2)优惠筹划意识。是指纳税人在进行经济活动时,要具有充分利用国家税收优惠政策的意识。
(3)漏洞筹划意识。是指纳税人在进行经济活动时,要具有找出税收中的漏洞并利用之的避税筹划意识。
(4)空白筹划意识。是指纳税人在进行经济活动时,要具有利用税法空白进行避税筹划的意识。
(5)弹性筹划意识。是指纳税人在进行经济活动时,要具有利用税法弹性进行避税筹划的意识。
(6)规避筹划意识。指纳税人在进行经济活动时,要具有利用税法中关于某些临界点的规定进行避税筹划的意识。

问:企业在进行避税筹划时应坚持哪些原则?
答:在实际操作中,很多避税方案,理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负,真正实施起来却往往无法达到预期效果,因为这些方案不完全符合合理避税原则。在具体实施合理避税的过程中,应坚持以下原则:(1)事前原则。(2)全面原则。(3)成本效益原则。(4)适时调整原则。
问:合理避税只是会计部门的事情吗?
答:有的纳税人认为,税收和经营是两个相互独立的概念,合理避税是会计人员做账的事情,与经营无关,只要请一个好会计,通过账目间的相互运作,就能够少纳税。纳税人更多的是看重管理会计,看重会计核算,而对与之密切联系的合理避税会计却是不以为然。这也是对合理避税的错误认识。因为税收是国家调节经济的重要杠杆,与经营息息相关。利用国家的税收优惠政策可以适当调整企业的经营方向,把经营项目放在国家鼓励的产业上,既有利于企业的微观发展,又达到了降低税负、提高企业价值的目的,这才是合理避税的根本所在。此外,一项良好的合理避税方案,往往需要企业较高的企业经营管理水平相配合,需要通过对企业相关财务活动的科学安排来实现。如果不能满足以上条件,再好的筹划方案,也无异于“镜中花”、“水中月”。

问:避税筹划有哪些特征?
答:避税筹划具有以下几大特征:(1)非违法性。(2)反避税性。(3)低风险性、高效益性。(4)策划性。
问:依法纳税和合理避税矛盾吗?
答:依法纳税与合理避税,历来是一个人们关注的问题。在市场经济体制下,依法纳税是每个企业应尽的义务,但是较重的税收负担,有时又成为了制约企业向更大规模发展的桎梏,于是,合理避税成为了企业必须考虑的主要问题之一。避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷,回避纳税义务的活动。这种回避是在充分了解税法缺陷的前提下,并尽可能在形式上符合税法的规定,其前提是不违法。

问:避税筹划的目的就是税收成本的降低吗?
答:在筹划税收方案时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

问:有没有一种适合所有企业的通用避税方法?
答:合理避税的具体操作技术性比较强,方法上有共性,但更主要的是要结合产业、企业自身的特点和税种的特点,有些方法适用于这个企业或是这个税种,换了企业和税种就行不通了。所以,企业在进行避税筹划时,一定要根据自身的情况。

问:合理避税就是和政府对着干吗?
答:合理避税有助于保证政府和执法部门及时发现税制及税法中存在的问题,进一步根据社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度、完善税法,有助于实现经济生活和社会生活规范化,有助于建立一个健全的法制社会,有助于我国企业的健康发展。

问:企业避税的基本方法都有哪些?
答:避税方法的选择一定要慎重,以免被税务机关认定为“违法避税”。避税的基本方法主要有以下几种:
(1)转让定价法。通过关联企业,对产品、劳务的交易不按市场价格进行,在税率高地区采用高进低出,在低税率地区采用低进高出,以达到整体的避税效果。
(2)企业存货计价避税。利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动,采用高转成本,少计利润的办法。
(3)固定资产折旧法。采用税法允许并且对企业有利的折旧方法。
(4)资产摊销法。对于低值易耗品和包装物的摊销,在有关的税法中并没有明确而具体的规定,因此企业可以尽可能的摊销,以保持成本最大化,税前利润最小化,从而达到避税的目的。
(5)筹资租赁法。以支付租金的方法降低企业利润和税基,利用租赁进行避税。
(6)挂靠避税法。例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。
(7)利用企业不同的筹资方式进行避税。
(8)利用税收制度上的不健全进行避税。
(9)企业重组避税。对资产重组行为,按现行税法规定,若收购公司将被收购公司作为非独立核算单位,则被收购公司实现的利润或发生的亏损,应与总公司一起合并纳税。
(10)计提坏账准备的选择法。按照现行财务制度的规定,公司、企业对坏账损失的核算,可以采用直接转销法,也可以采用备抵法核算,采用备抵法核算坏账损失,就可以减轻当期的税负。

问:中小企业怎样避免筹划风险?
答:税收筹划是否合法,首先必须经得起纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录,规范会计基础工作,为提高税收筹划效果提供可靠的依据。
(1)密切关注税收政策变化。
税法常常随经济情况变化而不断修正和完善,中小企业在进行税收筹划时,必须密切关注税收政策的变化趋势,与税务部门多沟通。由于产业、地域和企业性质的区别,我国出台了不同类型的税收政策。而且,不同类型的税收政策还具有相当大的弹性空间。
(2)善于借助“外脑”搞筹划。
税收筹划是一项高层次的理财活动,要求筹划人员不仅要精通税法和会计,而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识,专业性较强,需要专门的筹划人员来操作。

问:就税收负担来说,公司的组织形式以哪种最好?
答:就税收负担来说,公司形式应该是以股份公司为佳,这是因为:
(1)世界各国税法奖励投资的有关条款所规定的企业各项税收减免,主要是以股份有限公司组织的生产企业为适用对象,企业以这种形式出现,自然可以享受优惠待遇。
(2)就股东而言,采用这种形式进行生产经营也可以享受一定的税收优惠待遇。

问:金融业常用的筹划技巧有哪些?
答:金融业作为特殊的行业,其避税筹划主要应把握以下几点:
(1)转贷业务的税务筹划。
按规定,转贷业务应以贷款利息减去借款利息后的余额作为营业额,计算应交纳的营业税。转贷业务筹划的关键在于提高借款利息支出,降低贷款利息收入,缩小转贷利息差距,从而达到降低税收成本的目的。
(2)中间业务的税务筹划。
银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。银行可以通过降低手续费收入,来降低计税依据,从而降低税收负担,然后再通过其他途径求得交换补偿。
(3)应收未收利息的税务筹划。
①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》(财金[2002]5号)规定:从2002年1月1日起,金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此,对金融企业贷款利息征收营业税作以下调整:
金融企业发放贷款(包括自营贷款和委托贷款,下同)后,凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息,均应按规定申报交纳营业税;贷款应收利息自结息之日起,超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期(含展期)后尚未收回的,按照实际收到利息申报交纳营业税。

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