公司会计科目设置与账务处理解析.pdf

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书籍描述

编辑推荐
(1)《公司会计科目设置与账务处理解析》——抓住会计准则核心内容,聚焦实务中经常使用的会计科目。
(2) 《公司会计科目设置与账务处理解析》——案例真实,讲解到位,实例演示、实账演练。
(3)《公司会计科目设置与账务处理解析》——实用、完整的会计科目设置框架;科学合理的账务处理方法与真实案例结合。

作者简介
任立森,具有中国注册会计师执业资格、注册税务师执业资格、注册资产评估师执业资格、商品购销经济师,从事财务管理工作24年,对公司成本费用核算、财务报表分析、税收筹划、审计、资产评估、清产核资、财务培训、内部控制、预算管理等方面有丰富的实践经验和扎实的理论知识,曾担任工业企业厂长、上市公司财务总监、工商企业财务顾问等。

贾学颖:从事税收及财务管理工作20年,现为中国财经报社主任编辑,对公司税收筹划、内部控制、财务管理、会计核算等方面有丰富的实践经验和扎实的理论知识。

目录
第一章货币资金
第一节库存现金
解析1.库存现金科目设置及管理
解析2.库存现金账务处理
解析3.库存现金日记账的设置
第二节银行存款
解析4.银行存款科目设置及银行存款账户的管理
解析5.银行存款的账务处理
解析6.银行存款日记账设置
解析7.银行存款日记账的核对及银行存款清查管理
第三节其他货币资金
解析8.其他货币资金科目设置及管理
解析9.其他货币资金账务处理
第二章交易性金融资产
第一节交易性金融资产
解析10.交易性金融资产科目设置
解析11.交易性金融资产的主要账务处理
第三章应收款项
第一节应收票据
解析12.应收票据科目设置
解析13.应收票据的主要账务处理
解析14.应收票据贴现业务会计处理
解析15.应收票据账簿的设置
第二节应收账款
解析16.应收账款科目设置
解析17.应收账款科目管理办法
解析18.应收账款主要账务处理
第三节预付账款
解析19.预付账款科目设置
解析20.预付账款科目的主要账务处理
解析21.预付账款科目管理办法
第四节应收股利
解析22.应收股利科目设置
解析23.应收股利科目主要账务处理
第五节应收利息
解析24.应收利息科目设置
解析25.应收利息科目主要账务处理
第六节其他应收款
解析26.其他应收款科目设置
解析27.其他应收款科目主要账务处理
第七节坏账准备
解析28.坏账准备科目设置
解析29.坏账准备计提与坏账准备的主要账务处理
解析30.计提坏账准备的方法
第四章存货
第一节材料采购
解析31.材料采购科目设置
解析32.材料采购的主要账务处理
第二节在途物资
解析33.在途物资科目设置
解析34.在途物资的主要账务处理
第三节原材料
解析35.原材料科目设置
解析36.原材料科目明细分类核算与账务处理
第四节材料成本差异
解析37.材料成本差异科目设置与明细分类核算
解析38.材料成本差异的主要账务处理
解析39.材料成本差异的检查与分析
第五节库存商品
解析40.库存商品科目设置
解析41.库存商品的主要账务处理
第六节发出商品
解析42.发出商品的科目设置
解析43.发出商品的主要账务处理
第七节商品进销差价
解析44.商品进销差价科目设置
解析45.商品进销差价的主要账务处理
第八节委托加工物资
解析46.委托加工物资科目设置
解析47.委托加工物资的主要账务处理
第九节周转材料
解析48.周转材料科目设置
解析49.周转材料的主要账务处理
解析50.周转材料的摊销方法
第十节存货跌价准备
解析51.存货跌价准备科目设置
解析52.存货跌价准备的主要账务处理
解析53.存货跌价准备的会计与税务处理
第二篇长期资产科目设置与账务处理
第五章持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资
第一节持有至到期投资
解析54.持有至到期投资科目设置
解析55.持有至到期投资的主要账务处理
第二节持有至到期投资减值准备
解析56.持有至到期投资减值准备科目设置
解析57.持有至到期投资减值准备账务处理
第三节可供出售金融资产
解析58.可供出售金融资产科目设置
解析59.可供出售金融资产的主要账务处理
解析60.可供出售金融资产的减值损失账务处理
第四节长期股权投资
解析61.长期股权投资科目设置
解析62.长期股权投资主要账务处理
解析63.长期股权投资的成本确认
第五节长期股权投资减值准备
解析64.长期股权投资减值准备的科目设置
解析65.长期股权投资减值准备的账务处理
第六章投资性房地产
解析66.投资性房地产的科目设置
解析67.投资性房地产的账务处理
第七章长期应收款
第一节长期应收款
解析68.长期应收款的科目设置
解析69.长期应收款的主要账务处理
第八章固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用
第一节固定资产
解析70.固定资产科目设置
解析71.固定资产的主要账务处理
第二节累计折旧
解析72.累计折旧科目设置
解析73.累计折旧计提方法
解析74.累计折旧账务处理
第三节固定资产减值准备
解析75.固定资产减值准备的科目设置
解析76.固定资产减值准备的账务处理
第四节在建工程
解析77.在建工程科目设置
解析78.在建工程账务处理
第五节工程物资
解析79.工程物资科目设置
解析80.工程物资科目账务处理
第六节固定资产清理
解析81.固定资产清理科目设置
解析82.固定资产清理科目主要账务处理
第七节无形资产
解析83.无形资产科目设置
解析84.无形资产科目主要账务处理
第八节累计摊销
解析85.累计摊销科目设置
解析86.累计摊销科目账务处理
第九节无形资产减值准备
解析87.无形资产减值准备科目设置
解析88.无形资产减值准备科目账务处理
第十节长期待摊费用
解析89.长期待摊费用科目设置
解析90.长期待摊费用科目账务处理
第九章递延所得税资产、待处理财产损益
第一节递延所得税资产
解析91.递延所得税资产科目设置
解析92.递延所得税资产科目主要账务处理
第二节待处理财产损益
解析93.待处理财产损益科目设置
解析94.待处理财产损益科目主要账务处理
……
第三篇流动负债科目设置与账务处理
第四篇长期负债科目设置与账务处理
第五篇所有者权益科目设置与账务处理
第六篇成本类科目设置与账务处理
第七篇损益类科目设置与账务处理

序言

序言
企业会计科目及账务处理结果能够反映会计要素的构成及其变化情况,是为投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要资料。本书在不影响企业对外提供统一财务会计报告的前提下,结合工商企业财务工作特点,根据实际经营情况增设或减少了某些总分类会计科目。在明细科目的设置上,除《企业会计准则》已有规定外,在不违反《企业会计准则》统一要求的前提下,充分考虑企业经营管理的要求,根据实际财务工作需要进行设定。为保持会计科目相对的稳定性,完全按照《企业会计准则》统一规定的会计科目编号顺序,对总账科目及明细账科目进行编号。设置的会计科目,便于企业编制会计凭证,登记账薄,查阅账目,实行会计电算化管理。
一、为了正确掌握和运用会计科目,本书按不同标志对会计科目进行分类。
1按照经济内容划分,会计科目被分为七类:流动资产类、长期资产类、流动负债类、长期负债类、所有者权益类、成本费用类和损益类。并对会计科目的财务核算内容及相应财务管理办法、账务处理流程进行全面解析。
(1)流动资产类科目
设置了库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、存货跌价准备等科目。
(2)长期资产类科目
设置了持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定资产清理、累计摊销、无形资产减值准备、递延所得税资产、待处理财产损益等科目。
(3)流动负债类科目
设置了短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等科目。
(4)长期负债类科目
设置了长期借款、应付债券、递延所得税负债等科目。
(5)所有者权益类科目
设置了实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等科目。
(6)成本类的科目
设置了生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等科目。
(7)损益类科目
设置了主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等科目。
2按照提供指标的详细程度分类。
在设置会计科目时,本书兼顾企业内部和外部两方面对会计信息的需要,按其提供指标的详细程度,分为总分类科目和明细分类科目。
总分类科目是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目,如“应收账款”、“原材料”等科目。明细分类科目是对总分类账科目进一步详细分类的科目,它提供比总分类科目更详细、更具体的会计信息。如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目,反映应收账款的具体对象;“原材料”科目按材料的种类、规格等设置明细科目,反映各种材料的具体构成的内容。对于总分类科目下明细项目多,在总分类科目和明细分类科目之间增设子科目进行核算。
二、企业账务处理方法
本书账务处理方法与企业的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应,能够正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。能够在保证会计核算工作质量的前提下,力求简化核算手续,节约人力和物力,降低会计信息成本,提高会计核算的工作效率。有利于会计工作程序的规范化,提高会计核算资料的质量(会计记录正确,完整)。
本书对常用的账务处理方法,记账凭证账务处理、汇总记账凭证账务处理、科目汇总表账务处理、多栏式日记账账务处理和日记总账账务处理方法进行适度的归总分析,对会计账务处理方法进行全面解析。讲解出纳账务处理的基本程序;进行账务处理业务流程分析;介绍账务处理工作重点,具体介绍应交税费计算,库存现金、银行存款明细账编制,业务往来款项核对,存货成本核算,成本、费用归集,费用计提及摊销;汇总损益类科目,结转本年利润等。
本书将与工商企业相关的会计科目设置及账务处理方法进行了总结,基本涵盖了企业的主要交易事项的账务处理方法,适合于指导企业财务人员进行基本会计科目设置和进行相关账务处理工作,对准备学习财务会计知识的人员能够提高会计核算、资产管理能力。通读本书后,您对企业会计账务处理整体流程将有全面的掌握,能够胜任企业账务处理基本工作。


文摘
版权页:



解析11交易性金融资产的主要账务处理
一、取得交易性金融资产,分三种情况:
1取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
2取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;
3取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
按其公允价值,借记“交易性金融资产”科目(成本),按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。
会计分录如下:
借:交易性金融资产——成本
应收股利——某股票
应收利息——某债券
投资收益
贷:银行存款
其他货币资金——存出投资款
二、交易性金融资产持有期间
被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息,借记“应收股利”或“应收利息”科目,贷记“投资收益”科目。
(1)收到买价中包含的股利/利息:
借:银行存款
贷:应收股利
应收利息
(2)确认持有期间享有的股利/利息:
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利
应收利息
三、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
资产负债表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)。
(1)资产负债表日公允价值>账面余额:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)资产负债表日公允价值<账面余额:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
四、出售交易性金融资产
处置交易性金融资产时,将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。按实际收到的金额,借记“银行存款”、“其他货币资金”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。

内容简介
《公司会计科目设置与账务处理解析》针对公司财务管理工作中会计科目设置不合理,不完善,账务处理方法不符合《企业会计准则》要求,不能满足财务管理控制工作需要的症结编写,通过实际案例,将会计理论与具体账务处理相结合,具有很强的实务性,可操作性。
该书为企业财务管理人员、审计人员、企业管理者、中介机构、会计从业人员等设置会计科目,梳理公司资产、负债、权益、收入、成本、费用、税金账目,规范进行账务处理,加强财务管理控制提供理论知识及实际案例。

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