高职高专"十二五"规划教材:会计制度设计.pdf

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书籍描述

编辑推荐
《会计制度设计(第2版)》可作为财经类大专院校会计专业及相关专业(财务管理专业、经济管理专业等)教材,也可作为从事财经类工作的相关人员自学用书与参考书。

目录
第一章会计制度设计概述1
第一节会计制度设计的意义1
一、会计制度设计的概念与内容1
二、会计制度设计的意义2
第二节会计制度设计的原则2
一、合法合规性原则2
二、系统性3
三、针对性原则3
四、真实性原则3
五、内部控制原则3
六、稳定性3
第三节会计制度设计的程序3
一、确定设计内容3
二、进行调查研究4
三、实施具体设计4
四、试行与修改5
第四节会计制度设计的方法5
一、文字说明法5
二、表格法5
三、流程图法6
思考题7
第二章会计制度总则设计8
第一节会计制度总则内容的设计8
一、会计制度制定基础的设计8
二、会计核算规则的设计9
第二节会计档案管理的设计12
一、档案管理设计的原则12
二、会计档案整理的设计13
三、会计档案分类与编号的设计13
四、会计档案保管的设计14
五、会计档案利用和销毁的设计14
思考题14
第三章会计组织系统设计16
第一节会计机构的设计16
一、会计机构设计的原则16
二、会计机构设计的内容16
第二节会计工作岗位职责的设计18
思考题22
第四章会计科目设计23
第一节会计科目设计的意义与原则23
一、会计科目设计的意义23
二、会计科目设计的原则23
第二节会计科目设计的内容24
一、会计科目总体设计24
二、会计科目的编号设计24
三、会计科目的使用说明设计28
第三节会计科目的分类30
一、总分类会计科目的设计30
二、明细分类会计科目设计30
第四节会计科目设计示例31
思考题32
第五章会计核算系统设计33
第一节会计核算的概念及基本要求33
第二节会计凭证设计34
一、会计凭证设计的意义34
二、会计凭证设计的原则34
三、会计凭证设计35
第三节会计凭证传递程序和保管制度的设计47
一、会计凭证传递程序的设计47
二、会计凭证保管制度的设计48
第四节会计账簿设计48
一、会计账簿设计的意义48
二、会计账簿的分类48
三、会计账簿设计的要求49
四、序时账的设计49
五、分类账的设计51
六、备查账54
第五节财务会计报告设计54
一、对外财务会计报告的设计54
二、内部财务报告的设计60
第六节账务处理程序设计64
一、账务处理程序设计概述64
二、记账凭证账务处理程序65
三、汇总记账凭证账务处理程序65
四、科目汇总表账务处理程序66
思考题66
第六章内部控制系统基本原理67
第一节内部控制概述67
一、内部控制的概念67
二、我国制定企业内部控制规范的过程67
三、内部控制的要素68
四、内部控制的局限性68
第二节内部控制制度设计的意义和原则69
一、内部控制制度设计的意义69
二、内部控制制度设计的原则70
第三节内部控制系统设计的内容70
一、内部控制的方法70
二、内部控制制度设计的步骤73
三、企业内部控制制度设计的主要内容74
思考题75
第七章货币资金业务处理程序与核算方法设计76
第一节货币资金内部控制的目标与基本要求76
一、货币资金内部控制的目标76
二、货币资金内部控制的基本要求76
第二节货币资金内部控制规范77
一、职责分工与授权批准77
二、现金的内部控制77
三、银行存款的内部控制79
四、票据及有关印章的管理80
第三节货币资金核算方法的设计80
一、库存现金核算方法的设计80
二、备用金核算方法的设计81
三、银行存款核算方法的设计81
四、其他货币资金核算方法的设计81
第四节银行结算方式选择的设计81
第五节货币资金业务处理流程及内部控制制度设计示例83
一、货币资金业务处理流程设计示例84
二、货币资金内部控制制度设计示例84
思考题86
第八章采购与付款业务处理程序设计88
第一节采购与付款内部控制的目标与基本要求88
一、采购与付款内部控制的目标88
二、采购与付款内部控制的基本要求88
第二节采购与付款内部控制规范89
一、职责分工与授权批准89
二、请购与审批控制89
三、采购与验收控制90
四、付款控制91
第三节采购与付款业务处理流程及内部控制制度设计示例91
一、采购与付款业务处理流程设计示例91
二、采购与付款内部控制制度设计示例93
思考题96
第九章生产制造业务处理程序与核算方法设计97
第一节生产制造内部控制的目标与基本要求97
一、生产制造内部控制的目标97
二、生产制造内部控制的基本要求97
第二节生产制造内部控制规范97
一、职责分工与授权批准97
二、生产成本预测、决策与预算控制98
三、生产成本执行过程控制98
四、生产成本核算控制99
五、生产成本分析与考核99
第三节产品成本核算制度的设计100
一、成本计算对象的设计100
二、成本项目的设计100
三、成本计算方法的设计100
四、生产费用分配标准的设计101
五、完工产品和在产品成本划分标准设计102
第四节标准成本核算方法的设计103
一、标准成本概念的选择103
二、标准成本核算方法的设计103
三、标准成本核算方法设计的内容103
第五节生产成本核算制度示例107
思考题116
第十章销售与收款业务处理程序与核算方法设计117
第一节销售与收款内部控制的目标与基本要求117
一、销售与收款内部控制的目标117
二、销售与收款内部控制的基本要求117
第二节销售与收款内部控制规范118
一、职责分工与授权批准118
二、销售与发货控制118
三、收款控制120
四、监督与检查120
第三节销售与收款业务核算方法设计120
一、商品销售收入的账务处理120
二、商品销售成本的结转122
第四节销售与收款业务处理流程及内部控制制度设计示例123
一、销售与收款业务处理流程设计示例123
二、销售与收款内部控制制度设计示例124
思考题127
第十一章存货业务处理程序与核算方法设计128
第一节存货内部控制的目标与基本要求128
一、存货内部控制的目标128
二、存货内部控制的基本要求128
第二节存货内部控制规范129
一、职责分工与授权批准129
二、请购、采购、验收控制129
三、存货保管制度129
四、领用与发出控制129
五、退货入库控制130
六、存货明细账的设置130
七、盘点与处置控制130
八、实施存货保险制度130
第三节存货核算方法的设计131
一、存货核算方法131
二、存货跌价的会计核算132
第四节存货业务处理流程及内部控制制度设计示例132
一、存货业务处理流程设计示例132
二、存货内部控制制度设计示例132
思考题137
第十二章投资与筹资业务处理程序与核算方法设计138
第一节投资业务内部控制的目标与内容138
一、投资业务内部控制的目标138
二、投资业务内部控制制度设计138
第二节筹资业务内部控制的目标与内容140
一、筹资业务内部控制的目标140
二、筹资业务内部控制制度设计140
第三节投资与筹资核算方法的设计142
一、投资业务核算方法的设计142
二、筹资业务核算方法的设计145
第四节投资与筹资业务处理流程及内部控制制度设计示例147
一、投资与筹资业务处理流程147
二、投资与筹资内部控制制度设计示例148
思考题153
第十三章固定资产业务处理程序与核算方法设计154
第一节固定资产内部控制的目标与基本要求154
一、固定资产内部控制的目标154
二、固定资产内部控制的基本要求154
第二节固定资产内部控制规范155
一、职责分工与授权批准155
二、取得与验收控制155
三、使用与维护控制156
四、处置与转移控制157
第三节固定资产核算方法的设计157
第四节固定资产业务处理流程及内部控制制度设计示例159
一、固定资产业务处理流程设计示例159
二、固定资产内部控制制度设计示例159
思考题164
第十四章预算管理制度设计165
第一节预算管理制度设计的意义与基本要求165
一、预算管理制度设计的意义165
二、预算管理制度设计的基本要求166
第二节预算管理内部控制规范166
一、岗位分工与授权批准166
二、预算编制控制167
三、预算执行控制167
四、预算调整控制168
五、预算分析与考核控制168
第三节预算管理流程及内部控制制度设计示例169
一、预算管理流程设计示例169
二、预算管理内部控制制度设计示例170
思考题173
第十五章担保业务处理程序与核算方法设计174
第一节担保内部控制的目标与基本要求174
一、担保业务内部控制的目标174
二、担保业务内部控制的基本要求174
第二节担保业务内部控制规范175
一、职责分工与授权批准175
二、担保评估与审批控制175
三、担保执行控制176
第三节担保与反担保会计核算设计177
一、担保的会计核算177
二、反担保的会计核算178
第四节担保业务处理流程及内部控制制度设计示例178
一、担保业务处理流程设计示例178
二、担保业务内部控制制度设计示例179
思考题181
第十六章研究与开发业务处理程序与核算方法设计182
第一节研究与开发内部控制目标与基本要求182
一、研究与开发内部控制的目标182
二、研究与开发内部控制的基本要求182
第二节研究与开发内部控制规范182
一、立项182
二、研究开发的过程管理183
三、研发项目验收183
四、研究成果的保护184
第三节研究与开发业务核算方法设计184
第四节研究与开发内部控制制度设计示例185
思考题188
附录189
附录1××股份有限公司费用管理制度189
附录2××大型设备制造和安装公司销售业务核算制度设计194
参考文献200

序言
第二版前言
会计制度设计就是为指导和规范会计管理工作,根据会计准则、会计法规、内部控制规范等相关规定并结合会计工作实际,运用文字、图表等形式对会计组织系统、会计核算、会计业务处理程序进行系统规划的过程。随着我国会计改革的不断深入,尤其是2006年新会计准则的颁布,我国会计与国际会计惯例协调的步伐逐渐加快,国家对于会计规范的指导性增加,而微观可操作性渐渐变弱,企业自行设计会计制度的必要性和紧迫性大大增加。这就要求财经类院校会计专业必须培养出既具有会计核算和会计管理技能,又具有企业会计制度设计能力的综合性会计人才。在此背景下,本书于2008年出版,本书第一版自出版后得到了使用学校的好评,为了更好地服务于广大读者,我们对本书进行了修订再版。本次修订删除了一些过时的资料,补充了与会计专业相关的新知识。此外,本次修订将配套电子教案,便于教学。
本书在编写的过程中遵循了新企业会计准则,并结合了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《企业内部控制应用指引》以及《企业内部控制评价指引》的规定。全书共十六章,在结构上,从内部控制系统整体架构出发,以设计为主线,系统地介绍了会计制度总则、会计科目、会计组织系统、会计核算系统、主要业务循环和会计事务内部控制制度等方面的设计原则与方法。力求做到结构严谨、体系完善。内容上,本书重要章节均采用案例导入的方式,助于引发学生的学习兴趣。同时,紧紧把握高职院校实践性的特点,在部分章节中加入了源自企业的相关制度,做到既有理论深度,又具有较强可操作性。另外,本书中第十四章、第十五章、第十六章内容是实务中经常发生但任何同类教材尚未涉及的,内容新颖又符合实际需要。
本教材主要由浙江经济职业技术学院宋波、天健会计师事务所朱大为、天健会计师事务所沈培强共同编写,具体分工如下:宋波进行总体设计和审定,并完成了第一章至第五章;朱大为完成了第六章至第十一章;沈培强完成了第十二章至第十六章。此外,天健会计师事务所合伙人缪志坚、浙江经济职业技术学院王茜教授参加了本书部分内容的编写和资料整理工作。本书部分内容摘自公开出版的文献和网络资料,借此机会向这些作者表示感谢。本教材在编写过程中得到了多家大中型企业、证券公司、会计师事务所的大力支持,在此,一并谨致诚挚的谢意!
本书可作为财经类大专院校会计专业及相关专业(财务管理专业、经济管理专业)教材,也可作为财会人员的自学工具书与参考书。由于作者水平有限,书中疏漏与不当之处在所难免,恳请读者和同行批评指正。
编者2013年8月

文摘
版权页:



插图:



第五条选择客户时,销售部对客户进行信用分析,包括基础资料、客尸特^止、业务状况、交易现状、财务状况等。填写客户信用资料卡,按照公司如下审批权限确定定价政策和信月j额度。
(1)在核定价格之上报价,由销售部经理审查批准;
(2)在低于核定价格10%范围内报价,报分管销售的副总经理审查批准;
(3)在低于核定价格10%~20%范围内报价,报公司总经理审查批准。
第六条 客户经理接到到客户订单后应对订单进行合规性审阅,对拟接收的订单报销售部经理进行审批。
第三章发货、开票一般规定
第七条 销售部随时跟踪公司生产进度和入库情况,对已入仓的产品组织运输并及时填制发货通知单。
仓库根据发货通知单发货填制出库单,出库单一联自留;一联随运输公司送达到客户,运输公司凭客户的回执与公司结算运费;一联交财务部作为登记与核定往来账目的依据;一联交销售部备案。
发货通知单、出库单应注明产品型号、材质、计量单位、数量、单价、总金额等信息。
第八条 发票开具由财务部发票管理员负责。
发票管理员根据客户经理开具的“销售发票开具通知单”,确认发货的数量及单价开具普通发票和增值税发并邮寄给客户。开具时应核查:
(1)客户确认的产品型号、数量与发出商品明细账足否相符,若不符应查明原因,应向客户经理提出调整办法,由客户经理申报并经审核后调整发出l商品明细账后方可开具发票;
(2)客户确认的单价是否与出库单上所注明的单价相符,若不符应向客户经理提出应补办价格确认程序后方可开具发票。
第九条财务部凭发票和出库单,进行应收账款总账与明细账的登记。
第四章收款业务
第十条 财务部应在每月的月初根据每个客户的结算期及发货使用时间制订当月的资金回收计划,报经批准后分发给销售部及客户经理。
第十一条 财务部月未结账后应编制应收账款及发出商品分客户的明细账及应收账款账龄分析表,交销售部,由销售部下发给各客户经理。
各客户经理收到应收账款及发出商品明细表后应与自己的台账进行核对,对于有差异的应提出差异原因说明表,财务部收到差异原因说明表后应在一个星期内组织人员进行核对,并根据核查结果提出处理方案。
第十二条财务部应组织一年不少于两次的与客户函证对账工作,函证内容包括应收账款余额、发出商品明细数量及单价、金额。客户经理负责函证的回函,财务部对回函的函证进行归类分析,对存在较大差异的应组织人员与客户进行实地对账,差异不大的应责成客户经理进行与客户的对账,并将对账的结果反馈到财务部,由财务部提处置方案,报经报准后进行账务处理。

内容简介
《会计制度设计(第2版)》在编写的过程中遵循了新企业会计准则,并结合了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《企业内部控制应用指引》以及《企业内部控制评价指引》的规定。全书共十六章,在结构上,从内部控制系统整体架构出发,以设计为主线,系统地介绍了会计制度总则、会计科目、会计组织系统、会计核算系统、主要业务循环和会计事务内部控制制度等方面的设计原则与方法。力求做到结构严谨、体系完善。内容上,《会计制度设计(第2版)》重要章节均采用案例导入的方式,助于引发学生的学习兴趣。同时,紧紧把握高职院校实践性的特点,在部分章节中加入了源自企业的相关制度,做到既有理论深度,又具有较强可操作性。另外,《会计制度设计(第2版)》中第十四章、第十五章、第十六章内容是实务中经常发生但任何同类教材尚未涉及的,内容新颖又符合实际需要。

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