赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南.pdf

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书籍描述

编辑推荐
《赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南》由中美的专业税务人士和律师吕旭明、林清吉、张天骏,以案例的形式汇集解答华人移居和投资美国最常见的税务问题。每一个问题的体例结构为:案例、专家解析、结语。《赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南》将需要填报的各种表格作为《赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南》的附录,并将这些英文表格的重要内容翻译成中文,还就如何填报进行了详细说明,非常实用。以期帮助华人了解繁杂的美国税法,妥善规划个人资产,避免被美国国税局夺走大部分财产还外加刑责追诉。

作者简介
吕旭明(Peter Lu),台湾会计师/中国注册会计师,吕旭明会计师于台北市“国税局”负责税务稽查有五年之经验,接着于台湾地区安永会计师事务所(Ernst&Young)担任税务部之主要负责人长达十五年,专责个人及华人、台商投资控股架构与税务规划服务。现任安致勤资联合会计师事务所所长、KEDP CPAs集团负责人。吕会计师近十年来往来于中国北京、上海、广州、香港及台北和美国洛杉矶、纽约等地,与美国会计师、律师探讨最新美国税务申报与财产披露规定,更深入了解美国海归华人对美国税务讯息需求及亚洲赴美新移民应注意之美国税务问题。近年更于中国北京、上海、广州及台北各地讲授跨境相关税务主题,且多次受美国侨界邀请赴美演讲跨境税务颇受好评,在美国《世界日报》及中国台湾地区的《经济日报》、《工商时报》和《上海证券报》各主要新闻媒体、杂志,或专访或撰写专栏,说明美国跨境税务问题;在其著作《吕旭明会计师教您如何节税致富》成为畅销书后、更邀请美国税务律师与会计师共同于中国内地出版《中美跨国税务问答》等书。三年前离开服务十余年之安永会计师事务所后,成立KEDP安致勤资专业税务服务团队,广邀四大事务所优秀税务专家及美国会计师、律师共同为华人朋友提供美、中跨境税务咨询等服务。
林清吉(Harry Lin),美国会计师,林清吉会计师为美国审定注册会计师(Certified Public Accountant,CPA),北美华人会计师协会创会会长,现任安致勤资联合会计师事务所名誉所长、美国林清吉联合会计师事务所所长、美国海华企业集团总裁。林清吉会计师,台湾地区台中市人,美国东新墨西哥州立大学企管硕士,主修会计,是位专业会计师、财税专家,目前在加州洛杉矶执业。林会计师亦拥有加州房地产执照(Broker)及加州保险执照,时常受邀至各侨界社团做税务演讲,亦受邀至海外大学担任会计讲学工作;时常为美国各大报纸杂志如《世界日报》、《国际日报》等撰写会计税务文章,并受邀在各电视台为观众讲解税法。
张天骏(Tim Chang),美国律师,张天骏律师曾被《洛杉矶杂志》及《法律与政治杂志》选为南加州法律界明日之星(Rising Star),主要业务为企业融资、商务投资、公司治理、资产保护及跨国遗产规划。张律师目前在美国加州执业,可在加州各级法院、联邦法院、国际贸易法庭及税务法院等管辖司法机关执行业务。张律师曾担任南加州“台美律师协会”会长,大洛杉矶“台湾会馆”的创会董事,也担任南加州玉山科技协会执行董事。张律师时常穿梭于中美,提供企业及个人相关法律服务。同时,他也担任数家美中知名上市公司及跨国银行的法人董事、外部董事、法律顾问等。

目录
第一章 美国绿卡与财税规划
Q01 移民美国,取得绿卡的方式有哪些?为何选择EB一5投资移民?
Q02 应以谁的名义(夫、妻或子女)申请美国绿卡最为有利?
Q03 税务规划后,富一代、富二代顺利传承财富,那好的“教育”如何传承?
Q04 移民美国前,何时应进行个人财税规划?
Q05 美国绿卡与中国资产国际化有何关系?
Q06 美国绿卡申请与资产保全有何关系?
第二章 美国税务居民之报税
Q07 持有美国绿卡一定是美国税务居民吗?
Q08 持有美国绿卡报到后的第一年如何报税?有无事先筹划之项目?
Q09 如夫妻一方未申请绿卡,或非属美国税务居民未申请绿卡,如何申报所得税?
Q10 美籍人士在中国内地或台湾地区买房屋,贷款利息可以适用列举扣除吗?
Q11 美籍华侨海归购房自用,日后出售可以在美国税上享有较低的所得税负优惠吗?
Q12 对于非美国籍但常出差去美国的外国人士来说,什么样的情况下会被视为美国收入课税?
Q13 美国公民或持有绿卡者,在美国无财产但在境外拥有财产,美国国税局可由哪些管道来追税呢?
Q14 美国国税局查账方式为何?该如何面对其查账?
Q15 如果接到IRS Notice,应如何处理?
Q16 外国人从美国境外投资美国不动产有哪些方式?优缺点分别有哪些?
Q17 什么是税负平衡制度(Tax Equalization)?对于美国公司派驻外国的员工有何影响?
Q18 一位过去20年都没有申报美国税的美国公民,他想在2011年开始申报,请问要回到几年前?如果有应纳税款又该如何申报?
Q19 来不及申报1040表,可否申请延期?如何申请?
Q20 为何在美国没报税的个人所得信息,仍会被IRS查知? Whistleblower(Informant)Award检举人制度有鼓励举发的作用吗?
Q21 境外赠与之申报需要(3520表)?若不申报之处罚为何?若以前年度未申报3520表,可以补报吗?
Q22 一如何善用2012年年底前美国赠与税减免优惠?
Q23 非美国税务居民(未取得美国绿卡或成为美国公民者)于美国境内之遗产如何申报遗产税?
Q24 美国公民与绿卡持有者过世后,若非经常居住在美国境内,该如何申报美国境外遗产?
Q25 在美国,每一个人都需要设立生前信托(Living Trust)吗?有何利弊?
Q26 故意缺陷信托(Intentionally Defective Grantor Trust,IDGT)需要设立吗?
Q27 如何在美国购买保单来节税?什么是ILIT?
第三章 美国税务居民与财产披露申报
Q28 FBAR申报时应检附之资料与认定为何?
Q29 每年申报FBAR时,有哪些衍生的披露表格需同时申报,否则亦会产生处罚?
Q30 美籍人士未申报FBAR,被IRS发现后有哪些处罚?
Q312009年已自愿披露申报2003—2008年FBAR的纳税义务人,IRS后续调查的情况如何?
Q32 什么是美国国税局第二阶段境外账户自愿披露特别规定(OVDI)?未申报者,如何应对美国国税局的主动调查?
Q33 美国国税局第二阶段境外账户自愿披露特别规定(OVDI),哪些情况适用最低5%之处罚规定?
Q34 美国“外国账户税收遵从法(FATCA)”将于2013年元旦上路,IRS又要求全球金融机构与其签订特殊协议,该如何应对?
Q35 美籍人士如果拥有或投资设立海外公司,应考虑哪些额外的税务资讯披露规定?
Q36 美籍人士如果和父母共同控制境外公司经营,也会形成美国税法上的“受控外国公司”吗?
Q37 何谓PFIC,美国人在境外设立公司投资,可能有什么申报义务和税负?
第四章 放弃美国绿卡或公民之相关课税
Q38 美国法律对双重或多重国籍的认定为何?若为财产国际化、持有财产风险分散,该放弃美国护照而以第三国护照于境外成立公司或开立银行账户吗?
Q39 申请绿卡所准备之财务净值报告与弃籍有任何关联吗?
Q40 如何进行合法完整之弃籍申报程序?
Q41 什么是弃籍税?什么情况下需要申报?
Q42 申报8854表之弃籍税时应如何申报资本利得?IRS又将如何认定?
Q43 弃籍之后再进行赠与时,会被课赠与税吗?
Q44 弃籍时,持有股票认购权或增值权或员工限制型股票,需要申报吗?
Q45 弃籍以前应先思考哪些问题及先进行哪些财税筹划?
Q46 弃籍后退休金及401 K该如何处理?
附录
附录一 1040表(美国个人所得税申报表)
附录二 TD F 90—22.1表(境外银行及金融账户申报表)及其申报说明
附录三 8938表(特定境外金融资产申报表)
附录四 3520表(境外信托及赠与申报表)及其申报填写说明
附录五 5471表(海外股权申报表)及其申报说明
附录六 8854表(弃籍申报表)及其申报填写说明
附录七 706表(美国遗产税申报表)
附录八 709表(美国赠与税申报表)
附录九 2011年“境外账户自愿披露特别规定(OVDI)”问与答
附录十 规划孩子赴美留学时程表

文摘
版权页:

赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南

插图:

赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南

一、社会安全给付
弃籍并不影响领取社会安全给付的资格,但弃籍后不具有美国公民身份且不符合美国社会安全部门(Social Security Administra-tion)例外规定者,离开美国居住境外达6个月以上将被停止给付,必须在返回美国居住达1个月以上才会重新开始给付;若在美国社会安全系统(Social Security System)取得40个以上的点数(Credits,一年最多只能取得4个点数),就不用受离开美国6个月以上停止给付之限制。符合申请社会安全给付资格者可选择用支票或电汇方式领取给付,除非所居住的国家受到美国政府贸易或金融往来上的限制,如古巴、朝鲜或伊朗等。另外,居住美国境外者领取社会安全给付金额的85%必须负担30%的扣缴税率,假设所属国家与美国有优惠租税协定(Tax Treaty)则可能可以适用较低税率甚至免税。
二、符合员工退休收入安全法令的员工退休计划
例如,401K计划或利润分享计划(Profit-Sharing Plan)等大部分的州或联邦退休金计划,就领取退休金者身份之不同在规定上有所差异,符合“适用弃籍”身份者,领取应税退休金时须课以30%的扣
缴税款,而且并不适用优惠租税协定,若属不符合“适用弃籍”身份则可适用优惠租税协定之优惠税率,其须填写W-8BEN表并交付扣缴义务单位以适用优惠税率来进行扣缴。
三、个人退休金账户
符合“适用弃籍”身份者,弃籍时必须提前终止其持有之IRA账户,并且就账户中尚未课过税的部分申报并缴纳税款,但不受未满59岁半提前领取退休金加征附加税(Additional Tax)规定的影响。不符合“适用弃籍”身份者则无须提前终止IRA账户,但领取退休金时仍需支付30%的扣缴税款,且可适用优惠租税协定之优惠税率,亦须填写W-8BEN表格并交付扣缴义务单位以适用优惠税率来进行扣缴。

内容简介
《赴美国移民、投资税务与财产披露实务指南》由中美的专业税务人士和律师吕旭明、林清吉、张天骏编写。过去华人持有美国绿卡或成为美国公民有其历史背景,现今的中国富一代为了富二代的学习环境与财富传承也向往美国,期待取得进入美国的门票,但成为美国人后,什么问题就都解决了吗?眼看着财政赤字节节升高的美国,不得不制定更加严苛的追税法规,从The Green Book、HIRE法案的发布,到OVDP、OVDI、FBRA、FATCA等,都是美国国税局对美国纳税义务人的海外金融账户及海外资产所展开的追查行动,您了解上述法案及其所带来的影响吗?成为美国税务居民,就等同要承担美国的纳税义务,那么您就必须懂得美国税法规定!美国税法繁复,时时更新,移民前、移民中、移民后,您都得要精打细算,妥善规划个人资产,避免被Uncle Sam夺走大部分财产还外加刑责追诉。为让向往美国生活、教育或有事业版图考量而移民美国的华人朋友,对于美国税务更加了解,特地邀集中美的专业税务人士,汇集解答华人移居美国最常见的税务问题,更将美国艰涩专业的英文法规翻译成中文,期望有此类需求的读者不再误触美国税法,缴冤枉税。

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